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          官方:8個常見注銷問題解答

          發布時間:2022-3-14  瀏覽次數:37 次  來源:文欣財務咨詢
              1. 一般納稅人注銷時,存貨進項稅額是否轉出?
              根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)規定:“ 六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題:一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。”
              2. 一般納稅人注銷時對專用設備和增值稅專用發票有什么規定?
              根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號) 第二十三條規定:“一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發票,并按有關安全管理的要求處理專用設備。”
              第二十四條規定:“本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷,是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按‘V’字剪角作廢,同時作廢相應的專用發票數據電文。被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。”
              3. 一般納稅人在資產重組過程中,將全部資產、負債和勞動力一并轉讓并辦理注銷稅務登記的,其尚未抵扣的進項稅額能否結轉抵扣?
              根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)規定:“一、增值稅一般納稅人(以下稱‘原納稅人’)在資產重組過程中,將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱‘新納稅人’),并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。二、原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料,核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額,填寫《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》(見附件)。《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》一式三份,原納稅人主管稅務機關留存一份,交納稅人一份,傳遞新納稅人主管稅務機關一份。三、新納稅人主管稅務機關應將原納稅人主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對,對原納稅人尚未抵扣的進項稅額,在確認無誤后,允許新納稅人繼續申報抵扣。本公告自2013年1月1日起施行。”
              4. 變更、注銷稅務登記時是否應辦理發票繳銷手續?
              一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第十六條規定:“納稅人在辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款,繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。”
              二、根據《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十八條規定:“ 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時, 辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。”
              三、根據《網絡發票管理辦法》(國家稅務總局令第30號)第十條規定:“  開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理網絡發票管理系統的用戶變更、注銷手續并繳銷空白發票。”
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              5. 企業注銷了,賬簿可以銷毀嗎?
              根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)規定:“第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是,法律、行政法規另有規定的除外。”因此,賬簿等涉稅資料應當保存10年,不得擅自銷毀。
              6. 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,何時辦理注銷登記?
              根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條第一款的規定:“納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。”
              根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)第二十六條第一款的規定:“納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。”
              7. 哪些納稅人在辦理稅務注銷時可以采取“承諾制”容缺辦理?
              一、根據《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》(稅總發〔2018〕149號)第二條規定,優化稅務注銷即辦服務:對向市場監管部門申請一般注銷的納稅人,稅務機關在為其辦理稅務注銷時,進一步落實限時辦結規定。對未處于稅務檢查狀態、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備,且符合下列情形之一的納稅人,優化即時辦結服務,采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務機關即時出具清稅文書。
              (一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;
              (二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;
              (三)省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業;
              (四)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;
              (五)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
              納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的,稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。
              本通知自2018年10月1日起執行。
              二、根據《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優化稅務注銷辦理程序工作的通知(稅總發〔2019〕64號)規定,為進一步優化稅務執法方式,改善稅收營商環境,根據《全國稅務系統深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(稅總發〔2018〕199號),在落實《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》(稅總發〔2018〕149號,以下簡稱《通知》)要求的基礎上,現就更大力度推進優化稅務注銷辦理程序有關事項通知如下:
          一、進一步擴大即辦范圍 
              (二)符合《通知》第一條第二項規定情形,即辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務機關辦理清稅,資料齊全的,稅務機關即時出具清稅文書;資料不齊的,可采取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時出具清稅文書。
              本通知自2019年7月1日起執行。
              8. 依法破產的納稅人如何辦理稅務注銷?
              根據《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優化稅務注銷辦理程序工作的通知》(稅總發〔2019〕64號)規定,為進一步優化稅務執法方式,改善稅收營商環境,根據《全國稅務系統深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(稅總發〔2018〕199號),在落實《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》(稅總發〔2018〕149號,以下簡稱《通知》)要求的基礎上,現就更大力度推進優化稅務注銷辦理程序有關事項通知如下:
          一、進一步擴大即辦范圍
              (三)經人民法院裁定宣告破產的納稅人,持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的,稅務機關即時出具清稅文書,按照有關規定核銷“死欠”。
              本通知自2019年7月1日起執行。

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